ファクタリングの仕訳・会計処理｜勘定科目と消費税の扱いを解説
ファクタリングの仕訳方法、正しくできていますか？
ファクタリングを利用した際、「仕訳はどうすればいい？」「どの勘定科目を使うの？」「消費税はかかるの？」と迷う経営者や経理担当者は少なくありません。
ファクタリングは融資とは異なる「債権の売買」なので、通常の借入とは仕訳方法が異なります。正しく処理しないと、決算書の内容に誤りが生じたり、税務上の問題が発生したりする可能性があります。
この記事では、ファクタリング利用時の仕訳を具体的な数字を使って解説し、使用する勘定科目、消費税の扱い、決算時の注意点まで網羅的に説明します。
ファクタリングで使う主な勘定科目
ファクタリングの仕訳に使用する主な勘定科目は以下の通りです。
| 勘定科目 | 用途 | |---|---| | 売掛金 | 取引先への売上代金（未回収） | | 未収入金（未収金） | ファクタリング会社からの入金待ち | | 普通預金 | 実際に入金された金額 | | 売上債権売却損 | ファクタリング手数料に相当する費用 |
ポイント：ファクタリングの手数料は「支払利息」ではなく「売上債権売却損」で処理します。ファクタリングは借入ではなく債権の売却であるため、利息ではなく売却損として扱うのが正しい処理です。
2社間ファクタリングの仕訳（具体例）
2社間ファクタリングは、契約時と売掛金入金時の2段階で仕訳が発生します。
前提条件
- 売掛金：100万円
- 手数料：10%（10万円）
- ファクタリング会社からの入金額：90万円
ステップ1：売上発生時（通常の仕訳）
まず、通常通り売上を計上します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 売掛金 | 1,000,000 | 売上 | 1,000,000 |
ステップ2：ファクタリング契約時
ファクタリング会社と契約し、売掛債権を譲渡した時点の仕訳です。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 未収入金 | 900,000 | 売掛金 | 1,000,000 | | 売上債権売却損 | 100,000 | | |
売掛金を取り消し、ファクタリング会社からの入金予定額を「未収入金」に振り替えます。手数料分は「売上債権売却損」として費用計上します。
ステップ3：ファクタリング会社から入金時
実際にファクタリング会社から入金された時点の仕訳です。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 普通預金 | 900,000 | 未収入金 | 900,000 |
ステップ4：取引先から入金、ファクタリング会社へ送金
2社間の場合、取引先からの入金は利用者の口座に振り込まれます。この入金をファクタリング会社に送金します。
取引先から入金時：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 普通預金 | 1,000,000 | 預り金 | 1,000,000 |
ファクタリング会社へ送金時：
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 預り金 | 1,000,000 | 普通預金 | 1,000,000 |
既に売掛金は譲渡済みなので、取引先からの入金は「預り金」として処理し、送金で消し込みます。
3社間ファクタリングの仕訳（具体例）
3社間ファクタリングは、取引先がファクタリング会社に直接支払うため、仕訳がシンプルになります。
前提条件
- 売掛金：100万円
- 手数料：3%（3万円）
- ファクタリング会社からの入金額：97万円
ステップ1：売上発生時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 売掛金 | 1,000,000 | 売上 | 1,000,000 |
ステップ2：ファクタリング契約時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 未収入金 | 970,000 | 売掛金 | 1,000,000 | | 売上債権売却損 | 30,000 | | |
ステップ3：ファクタリング会社から入金時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |---|---|---|---| | 普通預金 | 970,000 | 未収入金 | 970,000 |
3社間の場合、取引先からの入金はファクタリング会社に直接行われるため、利用者側での追加仕訳は不要です。
消費税の扱い
ファクタリング手数料は「非課税」
ファクタリングの手数料には消費税がかかりません。消費税法上、金融取引に類する取引として「非課税」に該当するためです。
見積書や請求書に消費税が加算されている場合は、その業者の計算が誤っている可能性があります。契約前に必ず確認してください。
売上自体の消費税処理は通常通り
ファクタリングを利用しても、もともとの売上に関する消費税の処理は変わりません。課税売上であれば消費税を計上し、免税売上であれば計上しないという通常の処理を行います。
決算時の注意点
期末に未回収の売掛債権がある場合
決算期末をまたいでファクタリング契約が進行中の場合は、進行状況に応じた仕訳が必要です。
- 契約済み・入金済み：上記の仕訳通りに処理済みであればOK
- 契約済み・入金待ち：未収入金として計上
- 申し込み中・未契約：売掛金のまま計上
決算書への影響
ファクタリングを利用すると、決算書にどのような影響があるかを整理します。
- 売掛金が減少：ファクタリングにより売掛金が現金化されるため、売掛金残高が減少
- 借入金は増えない：融資ではないため、負債（借入金）は増加しない
- 売上債権売却損が計上：営業外費用として損益計算書に計上
ファクタリングは借入ではないため、貸借対照表上の負債は増えません。これは銀行融資との大きな違いであり、財務状態の改善（オフバランス効果）につながります。
「売上債権売却損」以外の勘定科目は使える？
会計ソフトに「売上債権売却損」の科目がない場合、以下の代替科目を使用できます。
| 代替科目 | 区分 | 備考 | |---|---|---| | 雑損失 | 営業外費用 | 一般的な代替科目 | | 債権売却損 | 営業外費用 | 売上債権売却損と同義 | | 割引料 | 営業外費用 | 手形割引との類似性で使用 |
ただし、「支払利息」は使わないでください。ファクタリングは借入ではないため、利息として処理するのは会計上不適切です。
会計ソフトでの処理のコツ
freee会計の場合
freeeでは取引登録時に勘定科目を選択できます。「売上債権売却損」がデフォルトにない場合は、勘定科目の設定画面から追加してください。
弥生会計の場合
弥生会計では、振替伝票機能を使って上記の仕訳を入力できます。勘定科目の追加は「設定」→「勘定科目設定」から行えます。
マネーフォワードの場合
マネーフォワードクラウド会計では、仕訳帳から直接入力するか、取引入力画面で処理できます。
よくある質問
Q. ファクタリングの手数料は経費になる？
はい、「売上債権売却損」として営業外費用に計上でき、損金（経費）として認められます。
Q. 確定申告で特別な手続きは必要？
特別な手続きは不要です。通常の確定申告の中で、上記の仕訳に基づいた損益を計上すれば問題ありません。
Q. 税理士に相談すべき？
初めてファクタリングを利用する場合は、顧問税理士に仕訳方法を確認することをおすすめします。業種や取引の内容によって、最適な処理方法が異なる場合があります。
まとめ
ファクタリングの仕訳は、基本的に「売掛金の消去」「未収入金の計上」「売上債権売却損の計上」の3つのポイントを押さえれば正しく処理できます。手数料は非課税で、借入金には該当しないため、財務諸表上のメリットもあります。
不明点がある場合は税理士に相談し、正確な会計処理を心がけてください。
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